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中國(guó)的個(gè)稅從設(shè)計(jì)上也是為了調(diào)節(jié)貧富差距。它將月收入分成10個(gè)臺(tái)階，每個(gè)臺(tái)階的稅率不同，從最低的0%(月收入在2000元以下)，到最高的45%(月收入在10萬(wàn)元以上的部分)。可實(shí)際執(zhí)行下來(lái)卻起了相反的效果——收入最高的那部分人基本上沒(méi)交多少稅，稅負(fù)主要是由一般的工薪階層負(fù)擔(dān)。

原因在哪里？在于稅務(wù)局無(wú)法察知每個(gè)人的月收入。稅務(wù)局唯一能夠掌握的個(gè)人收入信息是各單位申報(bào)的工資，所以只有工資是按章繳納了累進(jìn)所得稅的?？墒歉呤杖氲娜斯べY往往不是主要收入，而主要靠財(cái)產(chǎn)，比如買賣股票所得、投機(jī)黃金所得、開(kāi)辦公司所得等，這部分的收入稅務(wù)局根本無(wú)法掌握。結(jié)果是理論上先進(jìn)的累進(jìn)制所得稅，在執(zhí)行中其征稅對(duì)像僅僅針對(duì)了一般收入的工薪階層。

詳細(xì)分析中國(guó)所得稅的構(gòu)成可以發(fā)現(xiàn)，有一半以上來(lái)自工薪所得，其次是小業(yè)主和個(gè)體戶，也就是馬路邊上擺小攤和開(kāi)一個(gè)小門面商店的人，他們也屬于低收入者。對(duì)開(kāi)大公司的老板、做金融生意的大款、房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)商，就很難征他們的稅。從國(guó)際上看，中國(guó)的累進(jìn)稅率比大多數(shù)國(guó)家的更高一些，可是中國(guó)的個(gè)稅收入只占總稅收的7%，別的國(guó)家能占到一半左右。中國(guó)真正的富人的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅沒(méi)有征收上來(lái)，累進(jìn)稅變成了累退稅。

拿個(gè)稅收入占百姓可支配收入的比例看，現(xiàn)在大約只有2.5%；從個(gè)稅收入占國(guó)家GDP的比例來(lái)看，只有1.2%。而中國(guó)個(gè)稅的目標(biāo)稅率約為20%(大部分非工薪收入的稅率為20%)。作為比較，可以看看美國(guó)，它的個(gè)稅稅率比中國(guó)低得多，但政府從個(gè)稅得到的收入是GDP的10%，是我們1.2%的8倍。這進(jìn)一步證明了在中國(guó)個(gè)稅征收中存在著極大的漏洞。中國(guó)多數(shù)稅務(wù)專家估計(jì)個(gè)稅只征收了一小部分，大部分高收入者的收入調(diào)節(jié)稅并沒(méi)有征收到。

怎么辦？加強(qiáng)征管是一般的答案。可多年來(lái)加強(qiáng)的結(jié)果并沒(méi)有顯著的改進(jìn)，說(shuō)明這條路極其困難。最近芝加哥大學(xué)的《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志》在2009年第3期總結(jié)了2001年俄羅斯個(gè)稅改革的經(jīng)驗(yàn)，這給我們很大的啟發(fā)。

俄羅斯以前也是實(shí)行累進(jìn)所得稅制，起征點(diǎn)為年收入3168盧布，在此以上到5萬(wàn)盧布的稅率為12%，5萬(wàn)～15萬(wàn)盧布的稅率為20%，超過(guò)15萬(wàn)的那部分稅率為30%。改革以后起征點(diǎn)提高到4800盧布，而且取消了所有高于12%的稅率，改為統(tǒng)一12%的所得稅率(外加1%的社會(huì)福利基金)。

按理講，起征點(diǎn)提高了，高稅率取消了，稅收收入應(yīng)該大幅度降低，可事實(shí)上改革后當(dāng)年的稅收增加了25%，而當(dāng)年的GDP只增加了5%。這是由于降低了稅率，原來(lái)逃稅的人變?yōu)槔U稅，所以總稅收才能增加。